LM
Resolución Miscelánea Fiscal
titulo 3 — Impuesto sobre la renta
capitulo 3.18 — De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente
Opción de retención del ISR a tasa del 4.9% sobre la totalidad de los intereses y requisitos

Regla 3.18.20 - RMF — Opción de retención del ISR a tasa del 4.9% sobre la totalidad de los intereses y requisitos

Referencias legales

LISR 166, 171, LMV 7, RMF 3.18.21.

LISR 166 171 LMV 7 RMF 3.18.21.
Párrafo 1
Para los efectos de los artículos 166 y 171 de la Ley del ISR, los residentes en el país que realicen pagos por concepto de intereses a residentes en el extranjero provenientes de títulos de crédito colocados en un país con el que México tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, a través de bancos o casas de bolsa, podrán retener el impuesto correspondiente a la tasa del 4.9%, sobre la totalidad de los intereses de dichas operaciones de financiamiento, siempre que por los documentos en los que conste la operación de financiamiento correspondiente, se haya presentado la notificación que señala el artículo 7, segundo párrafo de la LMV, ante la CNBV, de conformidad con lo establecido en dicha Ley, en los términos del artículo 166, fracción II, inciso a) de la Ley del ISR, y cumplan con los siguientes requisitos:
Fraccion I
I. Presentar los avisos a que se refieren las fichas de trámite 32/ISR “Aviso de presentación del registro de los documentos en los que conste la operación de financiamiento correspondiente, en la Sección Especial del Registro Nacional de Valores e Intermediarios a cargo de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores”, 33/ISR “Aviso para proporcionar información relacionada con los títulos de crédito colocados en un país con el que México tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación” y 34/ISR “Aviso de modificaciones a la información manifestada a través de la ficha de trámite 33/ISR”, respectivamente, contenidas en el Anexo 2.
Fraccion II
II. Presentar los reportes trimestrales conforme a la ficha de trámite 48/ISR “Reporte trimestral sobre los pagos realizados a residentes en el extranjero por concepto de intereses a la tasa de retención del 4.9%”, contenida en el Anexo 2.
Fraccion III
III. Que el residente en México emisor de los títulos conserve la información y documentación con base en la cual presentó el reporte para dar cumplimiento a la fracción anterior y la proporcione a la autoridad fiscal competente en el caso de que le sea solicitada.
Párrafo 5
En el caso de que se incumpla o se cumpla en forma extemporánea con cualquiera de los requisitos establecidos en las fracciones I y III de la presente regla, no se tendrá derecho al beneficio otorgado por la misma. Sin embargo, si se incumple o se cumple en forma extemporánea con lo señalado en la fracción II, no se tendrá derecho al beneficio antes indicado únicamente respecto de los intereses que correspondan al trimestre en el que se incumplió o se cumplió extemporáneamente con la obligación señalada por dicha fracción.
Párrafo 6
La retención que se aplique de conformidad con esta regla, se considera pago definitivo y no dará lugar a la devolución.
Párrafo 7
Lo establecido en la presente regla no será aplicable tratándose de los títulos de crédito que cumplan todos los requisitos de la regla 3.18.21.